Компенсационная выплата по использованию личного имущества для проезда в командировку

Компенсационная выплата по использованию личного имущества для проезда в командировку

Проблемные командировочные расходы

4 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.12.2012 г. №03-04-06/3-366, Определение ВАС РФ от 15.05.2013 г.

№ВАС-5640/13). 2)Выплата компенсации за использование личного транспортного средства. Суммы компенсаций, выплаченные работникам за использование автомобиля в производственных целях, не облагаются НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ). 3)Выплата в качестве командировочных расходов.

Поскольку расходы на парковку автомобиля не подпадают под определение командировочных расходов, то оплата парковки облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.04.2013 г. №03-04-06/14428). Нет облагаемого дохода (ст.210 НК РФ).

Для более эффективного использования рабочего времени в командировке, работник может арендовать автомобиль. Можно ли признавать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Как свидетельствует арбитражная практика, основные претензии налоговых органов сводятся к отсутствию производственной необходимости в аренде автомобиля: Реквизиты судебного решения Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2014 г.

Компенсации работникам при направлении в служебные командировки, при использовании личного имущества и при переезде на работу в другую местность

При направлении работников на монтажные, наладочные, строительные работы (которые могут продолжаться до одного года) производится выплата не командировочных, а доплата до 50% к тарифу, но не выше норм суточных. Если железнодорожная станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, то сотруднику оплачиваются расходы по проезду туда транспортом общего пользования (кроме такси).

Иные учреждения определяют порядок и размеры возмещения указанных расходов в локальных нормативных актах, важно только, чтобы они не были ниже установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран утверждены приказом Минфина России от 4 марта 2002 г. № 15-н. Размеры суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, применяемые с 1 января 2002 г., утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г.

Служебные поездки: отражаем в расходах

когда фирма (с объектом «доходы минус расходы») для служебных поездок использует личный автотранспорт работников; когда такая фирма компенсирует затраты на проезд в общественном транспорте сотрудникам, работа которых носит разъездной характер ПРИМЕРВ трудовом договоре сотрудника прописано: «В заработную плату работника входят следующие виды выплат: 2) подп.

№ 92-н. Если сотрудник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством. В случаях, когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.
12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 3) пост. Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (далее — Постановление № 92 4) п. 3 письма Минфина России от 21.07.1992 № 57 5) пост. ФАС УО от 08.12.2008 № Ф09-9153/08-С3, от 20.08.2008 № Ф09-5239/08-С3; определение ВАС РФ от 29.01.2009 № 495/09 6) пост. Девятнадцатого ААС от 15.08.2008 № 19АП-2771/08 7) пост. Восьмого ААС от 18.09.2008 № 08АП-2177/2008, Восемнадцатого ААС от 02.09.2008 № 18АП-5704/2008, Пятнадцатого ААС от 28.04.2008 № 15АП-1278/2008 8) пост.

ФАС ЗСО от 22.09.2011 № Ф04-4504/11, Восьмого ААС от 10.02.2009 № 08АП-5149/2008 9) письма ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226, от 14.03.2011 № КЕ-4-3/3943 11) п. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 12) письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/211 15) п.

4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106

К вопросу о возмещении расходов на проезд к месту служебной командировки и обратно при следовании в командировку на личном автотранспорте (по материалам судебной практики)

Упомянута лишь категория «работники». Вопрос, действительно, спорный. Утратило силу в связи с изданием Постановления Правительства Российской Федерации от 2 июля 2013 г.

N 563, которое установило Правила выплаты компенсации только для федеральных государственных гражданских служащих. Что же касается правовых предписаний, содержащихся в п.

7 ст. 20 Федерального закона «О статусе военнослужащих» (далее — Закон), то необходимо отметить следующее. В соответствии с данными нормами военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, использующим личный транспорт в служебных целях, выплачивается денежная компенсация в порядке и размерах, которые определяются Правительством Российской Федерации.

Утратило силу в соответствии с Приказом Минфина России от 21 октября 2013 г. N 104н. Данные ограничения применимы в полной мере и к правоотношениям с участием военнослужащих, получающих указанную компенсацию, что подтверждается судебной практикой .

Возмещение расходов на командировку

Работник обязательно должен сохранить все чеки, билеты. Проезд оплачивается к месту пребывания и обратно.

Если сотрудник едет в командировку на собственном авто, то оплачиваются расходы на бензин. Не подлежат компенсации траты на проезд по местности.

То есть, если сотрудник поехал по рабочим вопросам в том же городе, где находится его организация. Проживание оплачивается в соответствии с подтверждающей документацией. При этом сотрудник может заранее забронировать гостиничный номер или квартиру посуточно.

Обязательно требуется попросить отчетные документы.

Работодатель оплачивает в полном объеме аренду жилья на все время поездки, в том числе и в выходные, праздничные дни. Суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. Согласно ст. 168 ТК РФ, работодатель таким образом возмещает дополнительные расходы.

Компенсация за использование личного транспорта в командировке

Кроме того, личным имуществом можно считать совместную собственность супругов ( п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ , ст. 34 Семейного кодекса РФ ). При этом данное правило не действует, если автомобиль: – приобретен супругом (супругой) до вступления в брак; – получен в период брака кем-либо из супругов по договору дарения или по наследству; – является единоличной собственностью супруга (супруги) на основании брачного договора.

НДФЛ с компенсаций и возмещений

Организация оплачивает своим сотрудникам стоимость проезда на общественном транспорте к месту работы.

В такой ситуации автомобиль не является совместной собственностью супругов ( п. 2 ст. 256 Гражданского кодекса РФ ). В иных случаях, когда работник использует в служебных целях автомобиль, который оформлен на другого гражданина, он не считается его личным имуществом. Поэтому в такой ситуации сумма компенсационной выплаты облагается страховыми взносами в общем порядке.
Подлежат ли обложению НДФЛ суммы такой оплаты?

В данном случае нужно сделать оговорку: это правило соблюдается в случае, когда работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно. Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, за что организация выплачивает ему компенсацию. В каких размерах освобождаются от обложения НДФЛ указанные суммы возмещения? Имеет ли значение, что работник управляет автомобилем по доверенности?
Однако возмещению подлежат расходы работников, связанные с использованием в интересах компании исключительно личного имущества. Возмещение затрат, связанных с использованием не принадлежащего сотруднику имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.

Сотрудник, находясь в командировке, использовал такси для проезда от аэропорта до гостиницы и обратно. Данные суммы были возмещены организацией.

Подлежат ли суммы возмещения стоимости проезда обложению НДФЛ? В случае направления сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать расходы по проезду.

При этом порядок и размеры возмещения командировочных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Ни Трудовой кодекс, ни статья 217 Налогового кодекса не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Таким образом, возмещение расходов сотрудника на такси в командировке относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. На этом основании эти суммы освобождаются от обложения НДФЛ.

Фирма возмещает своим сотрудникам стоимость санаторно-курортных путевок для их детей. Освобождаются ли от обложения полученные доходы, учитывая, что в ряде случаев дети являются приемными? Таким образом, суммы компенсации и оплаты стоимости путевок для приемных детей сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ. Оплата работодателем питания (как полная, так и частичная) признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме.

Налоговая база в таком случае определяется как стоимость обедов. В силу судебного решения фирма возмещает физлицу судебные расходы.

Нужно ли удерживать с указанного возмещения НДФЛ?

Следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физлиц в общеустановленном порядке.

Компенсация расходов в командировке на такси и на личном транспорте

Обязательным является оформление приказа о направлении работника в командировку и путевого листа. Служебная записка не является подтверждением использования автомобиля в командировке, она может лишь определять ее продолжительность. Путевой лист – основной документ, подтверждающий факт использования личного транспорта в служебных целях и целевой расход горюче-смазочных материалов (ГСМ).

Подтверждение затрат на ГСМ производится чеками с автозаправочных станций (АЗС). Структура выплат определяется договоренностью между работодателем и сотрудником и может быть приблизительно следующей:

  • амортизация транспортного средства;
  • затраты на ГСМ;
  • текущее техническое обслуживание;
  • возможный внеплановый ремонт.

Путевой лист – это документ установленного образца. Может использоваться форма, разработанная непосредственно в компании, или образец, утвержденный Госкомстатом (ныне Росстат) Постановлением №78 от 28.11.1997 года .

Путевой лист обязательно должен содержать следующие позиции: Оплата расходов, понесенных при использовании собственного транспорта, возможна лишь при представлении сотрудником ряда документов:

  1. заполненного путевого листа;
  2. копии ПТС автомобиля, который использовался в командировке;
  3. чеков, подтверждающих покупку ГСМ;
  4. авансового отчета;
  5. служебной записки, отражающей конкретные сроки нахождения сотрудника в командировке.

Необходимо отметить, что списание ГСМ при командировке на личном автомобиле производится согласно нормам расхода топлива, утвержденным Министерством транспорта РФ в Распоряжении №АМ-23-р от 14.03.2008 года .

Квитанция формы строгой отчетности должна содержать следующую информацию:

  1. реквизиты квитанции: серию, номер;
  2. наименование перевозчика, его ИНН;
  3. сумму проезда;
  4. дату выдачи квитанции;
  5. подпись с расшифровкой лица, выдавшего квитанцию.

Добрый день!

Работодатель отправляет на обучение 4 человека на моем автотранспорте по маршруту Ростов-Таганрог ежедневно на 5 дней.

Какие мне нужны документы для оформления командировки и возмещения расходов?

Условия проезда в вашем случае решаются исключительно с вашим работодателем, в любом случае сохраняйте чеки с заправок и фиксируйте расход топлива на служебные поездки.

Расходы на проезд в командировку на автомобиле

Если работодатель использует личное имущество сотрудника (в т.

ч. автомобиль), то он обязан:

  1. возместить расходы, связанные с таким использованием.
  2. выплатить ему компенсацию за использование личного имущества (автомобиля);

Это установлено статьей 188 Трудового кодекса. Личный автомобиль: налог на прибыль При расчете налога на прибыль компенсацию за использование личного автомобиля можно учесть только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (письмо ФНС России от 21 мая 2010 г.